{"id":3245,"date":"2024-03-14T00:00:00","date_gmt":"2024-03-14T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/marinsbertoldi.com.br\/transferencias-entre-filiais-e-operacoes-sem-credito-do-icms\/"},"modified":"2024-06-02T20:51:21","modified_gmt":"2024-06-02T23:51:21","slug":"transferencias-entre-filiais-e-operacoes-sem-credito-do-icms","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/marinsbertoldi.com.br\/en\/transferencias-entre-filiais-e-operacoes-sem-credito-do-icms\/","title":{"rendered":"Transfer\u00eancias entre filiais e opera\u00e7\u00f5es sem cr\u00e9dito do ICMS"},"content":{"rendered":"

A decis\u00e3o tomada pelo Supremo Tribunal Federal na A\u00e7\u00e3o Direta de Constitucionalidade (ADC) n\u00ba 49, que considerou n\u00e3o ser hip\u00f3tese de incid\u00eancia do ICMS as transfer\u00eancias entre estabelecimentos do mesmo contribuinte, continua repercutindo no cotidiano das empresas e tem suscitado d\u00favidas aos sujeitos da obriga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

Ato cont\u00ednuo, foi editada a Lei Complementar n\u00ba 204\/2023, que introduziu altera\u00e7\u00f5es \u00e0 Lei n\u00ba 87\/1996 \u2013 Lei Kandir, tendo positivado que as remessas interestaduais de bens e mercadorias entre estabelecimentos de mesma titularidade n\u00e3o ser\u00e3o\u00a0tributadas pelo ICMS, por n\u00e3o mais configurarem hip\u00f3teses de incid\u00eancia.<\/p>\n

Contudo, antes mesmo da edi\u00e7\u00e3o da Lei Complementar n\u00ba 204\/2023, um dos primeiros movimentos realizados para incorporar a decis\u00e3o \u00e0 rotina fiscal das empresas foi a celebra\u00e7\u00e3o do Conv\u00eanio ICMS n\u00ba 178\/2023, o qual ditou as regras a serem observadas pelas Unidades Federadas na tratativa das opera\u00e7\u00f5es de transfer\u00eancia. Neste ponto, chamou aten\u00e7\u00e3o o disposto na Cl\u00e1usula Primeira do referido Conv\u00eanio, por tratar da obrigatoriedade de transfer\u00eancia dos cr\u00e9ditos por parte do estabelecimento remetente ao estabelecimento destinat\u00e1rio, previs\u00e3o esta que n\u00e3o havia sido objeto de discuss\u00e3o pelo STF. Cumpre pontuar que recentemente a Corte rejeitou Embargos de Declara\u00e7\u00e3o em que se discutia tal obrigatoriedade, contudo, sem analisar o m\u00e9rito.<\/p>\n

Insta acrescentar que, dentre as altera\u00e7\u00f5es promovidas na Lei Kandir, n\u00e3o foi determinada de forma expressa a obrigatoriedade de que o estabelecimento remetente transfira os cr\u00e9ditos, mas sim prev\u00ea a manuten\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito em favor do contribuinte.<\/p>\n

Assim, diante de eventual conflito de regras, novamente se encontra o contribuinte do ICMS diante de normas que dificultam sua aplica\u00e7\u00e3o pratica como nos casos de contribuintes que usufruem de benef\u00edcios fiscais que resultem em opera\u00e7\u00f5es sem direito de manuten\u00e7\u00e3o dos cr\u00e9ditos.<\/p>\n

Tome-se como exemplo aqueles contribuintes paranaenses que realizam opera\u00e7\u00f5es de importa\u00e7\u00e3o por meio dos portos e aeroportos paranaenses, os quais fazem jus ao cr\u00e9dito presumido previsto no Regulamento do ICMS. H\u00e1 a determina\u00e7\u00e3o que, em caso de nova sa\u00edda interestadual tributada sob al\u00edquota de 4% ou sob amparo de isen\u00e7\u00e3o ou n\u00e3o tributa\u00e7\u00e3o, dever\u00e1 ser estornado o cr\u00e9dito presumido escriturado.<\/p>\n

Em \u00e2mbito estadual, o Paran\u00e1 publicou o Decreto n\u00ba 4.709\/2024, de 31\/01\/2024, (acesse aqui nosso informativo<\/strong><\/a>), que introduziu altera\u00e7\u00f5es em seu Regulamento do ICMS para internalizar as regras quanto \u00e0 transfer\u00eancia de cr\u00e9ditos nas opera\u00e7\u00f5es entre estabelecimentos do mesmo contribuinte. Frise-se que o Decreto reproduz as cl\u00e1usulas do Conv\u00eanio ICMS n\u00ba 178\/2023, inclusive com a controversa determina\u00e7\u00e3o de obrigatoriedade de transfer\u00eancia dos cr\u00e9ditos (art. 579-J) e a necessidade de consigna\u00e7\u00e3o do valor do cr\u00e9dito a ser transferido no documento fiscal, no campo de destaque do imposto.<\/p>\n

Consta tamb\u00e9m nos dispositivos do Decreto, em seu art. 579-O, a determina\u00e7\u00e3o de que a utiliza\u00e7\u00e3o da sistem\u00e1tica de transfer\u00eancias dos cr\u00e9ditos n\u00e3o importa no cancelamento ou modifica\u00e7\u00e3o dos benef\u00edcios fiscais concedidos pela unidade federada de origem, hip\u00f3tese em que dever\u00e1 ser efetuado o lan\u00e7amento de um d\u00e9bito, equiparado ao estorno de cr\u00e9dito previsto.<\/p>\n

Para o exemplo do contribuinte que importa pelos portos paranaenses e utiliza o referido cr\u00e9dito presumido, como exposto anteriormente, h\u00e1 previs\u00e3o para que suas sa\u00eddas n\u00e3o tributadas resultem no estorno do cr\u00e9dito. Contudo, a partir das novas normas consignadas pelo Decreto n\u00ba 4.709\/2024, n\u00e3o resta claro se, ainda assim, estar\u00e1 obrigado a realizar destaque do ICMS a d\u00e9bito no documento fiscal que acompanhar a opera\u00e7\u00e3o, para cumprir obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria, ainda que n\u00e3o exista cr\u00e9dito a ser transferido.<\/p>\n

Situa\u00e7\u00f5es como esta n\u00e3o foram expressamente observadas pelo Decreto n\u00ba 4.709\/2024 e podem fazer surgir novos lit\u00edgios entre fisco e contribuintes. Ademais, h\u00e1 que se considerar que a obrigatoriedade de destaque do imposto n\u00e3o foi prevista nas altera\u00e7\u00f5es promovidas na Lei Kandir.<\/p>\n

Cabe salientar, ainda, que a Lei n\u00ba 11.580\/96, que disciplina o ICMS no Estado do Paran\u00e1, at\u00e9 o presente momento n\u00e3o foi alterada para que conste previs\u00e3o de que as transfer\u00eancias entre filiais n\u00e3o mais s\u00e3o hip\u00f3tese de incid\u00eancia do ICMS, t\u00e3o pouco, quanto \u00e0s regras de obrigatoriedade de transfer\u00eancia dos cr\u00e9ditos, nem de destaque do cr\u00e9dito na nota fiscal..<\/p>\n

De toda sorte,\u00a0 o tema ainda suscitar\u00e1 repercuss\u00f5es e devem todos estarem atentos aos ditames das novas normas que continuamente vem sendo publicadas. Para tanto, o N\u00facleo de Direito Tribut\u00e1rio do Marins Bertoldi Advogados se coloca sempre \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para sanar eventuais d\u00favidas dentro de cada realidade empresarial.<\/p>\n

Por\u00a0Gabriela Marugal Munhoz Rodrigues e Vin\u00edcius Encinas Paz<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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