{"id":4743,"date":"2024-06-26T17:07:48","date_gmt":"2024-06-26T20:07:48","guid":{"rendered":"https:\/\/marinsbertoldi.com.br\/?p=4743"},"modified":"2024-07-08T16:37:03","modified_gmt":"2024-07-08T19:37:03","slug":"os-riscos-do-modelo-de-tres-celulas-nos-planejamentos-sucessorios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/marinsbertoldi.com.br\/en\/os-riscos-do-modelo-de-tres-celulas-nos-planejamentos-sucessorios\/","title":{"rendered":"OS RISCOS DO \u201cMODELO DE TR\u00caS C\u00c9LULAS\u201d NOS PLANEJAMENTOS SUCESS\u00d3RIOS"},"content":{"rendered":"\n

O planejamento sucess\u00f3rio por meio de holdings tem ganhado destaque entre fam\u00edlias empres\u00e1rias, pois possibilitam a integra\u00e7\u00e3o dos aspectos familiares, jur\u00eddicos, tribut\u00e1rios e de gest\u00e3o do patrim\u00f4nio familiar e empresarial. Saiba mais sobre os benef\u00edcios das holdings familiares clicando aqui.<\/a><\/p>\n\n\n\n

<\/a>Nesse contexto, surgiu na internet uma tese “milagrosa” que promete reduzir drasticamente os impostos incidentes sobre a sucess\u00e3o do patrim\u00f4nio: o chamado \u201cModelo de Tr\u00eas C\u00e9lulas\u201d. \u00c0 primeira vista, esse planejamento parece oferecer benef\u00edcios tribut\u00e1rios e sucess\u00f3rios significativos para o patrim\u00f4nio familiar, mas ele envolve riscos que podem ser fatais para o patrim\u00f4nio e neg\u00f3cio da fam\u00edlia empres\u00e1ria.<\/a><\/p>\n\n\n\n

O SISTEMA DE TR\u00caS C\u00c9LULAS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Neste modelo, \u00e9 aberta uma holding denominada \u201cC\u00e9lula Destino\u201d, com capital social integralizado em dinheiro, representando uma parcela do patrim\u00f4nio familiar. As quotas dessa holding s\u00e3o doadas aos sucessores, mantendo-se a cl\u00e1usula de usufruto para os doadores.<\/p>\n\n\n\n

Em seguida, \u00e9 criada uma segunda holding, denominada “C\u00e9lula Cofre”, para a integraliza\u00e7\u00e3o dos bens familiares. Posteriormente, constitui-se a “C\u00e9lula Ve\u00edculo”, cujo capital social \u00e9 formado pelas quotas da “C\u00e9lula Cofre”, integralizadas utilizando t\u00e9cnicas de \u00e1gio e reserva de capital, para reduzir o valor do capital social e a tributa\u00e7\u00e3o sobre o patrim\u00f4nio.<\/p>\n\n\n\n

Finalmente, a \u201cC\u00e9lula Destino\u201d adquire onerosamente as quotas da “C\u00e9lula Ve\u00edculo”, tornando-se sua propriet\u00e1ria e, indiretamente, da “C\u00e9lula Cofre”. O objetivo desse sistema \u00e9 pagar o ITCMD apenas sobre a transfer\u00eancia das quotas da holding aos sucessores, evitando a carga tribut\u00e1ria sobre todo o patrim\u00f4nio.<\/p>\n\n\n\n

Entretanto, o uso desse sistema \u00e9 complexo e traz riscos consider\u00e1veis, que v\u00e3o desde o planejamento tribut\u00e1rio abusivo at\u00e9 a poss\u00edvel configura\u00e7\u00e3o de crime contra a ordem tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n

RISCOS DE PLANEJAMENTO TRIBUT\u00c1RIO ABUSIVO E OCULTA\u00c7\u00c3O DE BENS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Um ponto crucial a ser considerado neste modelo \u00e9 o Imposto de Renda (IR). Anualmente, \u00e9 necess\u00e1rio declarar o Imposto de Renda, mapeando todo o patrim\u00f4nio da pessoa e calculando o quanto ela deve pagar sobre o acr\u00e9scimo patrimonial.<\/p>\n\n\n\n

Quando algu\u00e9m adota esse modelo de planejamento, a mudan\u00e7a abrupta no IR \u00e9 um sinal de alerta. Na Declara\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda da Pessoa F\u00edsica (DIRPF), \u00e9 apresentada a mudan\u00e7a patrimonial de um ano para outro para fins de tributa\u00e7\u00e3o. Neste cen\u00e1rio, o patrim\u00f4nio de uma pessoa pode “evaporar” de um ano para outro, transformando-se apenas em quotas de uma \u00fanica sociedade.<\/p>\n\n\n\n

Por exemplo, imagine uma pessoa com 20 milh\u00f5es de reais em patrim\u00f4nio, todos declarados no ano-calend\u00e1rio anterior, que decide implementar esse modelo. Os 20 milh\u00f5es ent\u00e3o se tornam 200 mil quotas da \u201cC\u00e9lula Destino\u201d, que s\u00e3o transmitidas aos filhos. De um ano para o outro, praticamente 19,8 milh\u00f5es de reais desaparecem da DIRPF sem uma determinada contrapresta\u00e7\u00e3o. Isso levanta suspeitas na Receita Federal, podendo resultar em fiscaliza\u00e7\u00e3o da opera\u00e7\u00e3o e multas por simula\u00e7\u00e3o e planejamento tribut\u00e1rio abusivo.<\/p>\n\n\n\n

Outro ponto a se destacar \u00e9 que, al\u00e9m do planejamento tribut\u00e1rio abusivo, esse planejamento pode se caracterizar como oculta\u00e7\u00e3o de bens, crime previsto na Lei n.\u00ba 9.613\/98. Assim, al\u00e9m da multa de natureza tribut\u00e1ria, a fam\u00edlia pode se deparar com uma representa\u00e7\u00e3o fiscal para fins penais.<\/p>\n\n\n\n

Apesar de existirem defensores deste modelo de planejamento sucess\u00f3rio, os riscos atrelados a ele s\u00e3o muito altos. Um exemplo disso \u00e9 a recente \u201cOpera\u00e7\u00e3o Loki\u201d, realizada pela Sefaz\/SP para apurar a simula\u00e7\u00e3o em opera\u00e7\u00f5es de natureza societ\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n

Por fim, destaca-se que o custo de manuten\u00e7\u00e3o desse modelo pode ser elevado, dependendo de como ele \u00e9 implementado, tornando-se desvantajoso a m\u00e9dio e longo prazo.<\/p>\n\n\n\n

CONCLUS\u00d5ES<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Enquanto o \u201cModelo de Tr\u00eas C\u00e9lulas\u201d pode parecer atraente para a redu\u00e7\u00e3o de impostos, ele apresenta riscos significativos que devem ser cuidadosamente ponderados. Compreender todos os riscos envolvidos \u00e9 essencial para avaliar o custo-benef\u00edcio dessa estrat\u00e9gia, bem como entender as poss\u00edveis implica\u00e7\u00f5es que ela pode ter para o patrim\u00f4nio familiar e os neg\u00f3cios da fam\u00edlia.<\/p>\n\n\n\n

Por essas raz\u00f5es, \u00e9 essencial contar com uma consultoria jur\u00eddica especializada, capaz de entender as nuances do planejamento sucess\u00f3rio e viabilizar a melhor solu\u00e7\u00e3o para cada caso.<\/p>\n\n\n\n

Por: Fabio Ramos Lacerda de Oliveira<\/strong>
Advogado do N\u00facleo Governan\u00e7a do Marins Bertoldi<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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