Por Felipe Pinheiro Auge e Jessica Heinzen Felisberto<\/p>\n\n\n\n
O Congresso Nacional aprovou, na noite da \u00faltima quarta-feira (01\/10), o Projeto de Lei n \u00ba 1.087\/2025, que altera o regime do Imposto de Renda das Pessoas F\u00edsicas. A aprova\u00e7\u00e3o se deu por unanimidade na sess\u00e3o do plen\u00e1rio, com 493 votos favor\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n
Entre as principais altera\u00e7\u00f5es, est\u00e1 o aumento da faixa de isen\u00e7\u00e3o do IR. Em compensa\u00e7\u00e3o, ser\u00e1 institu\u00edda a \u201ctributa\u00e7\u00e3o das altas rendas\u201d, atrav\u00e9s da tributa\u00e7\u00e3o dos lucros e dividendos distribu\u00eddos aos s\u00f3cios e acionistas pessoas f\u00edsicas.<\/p>\n\n\n\n
Em s\u00edntese, estar\u00e3o sujeitos \u00e0 incid\u00eancia do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), em base mensal, os lucros e dividendos superiores a R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), pagos por uma mesma pessoa jur\u00eddica a uma mesma pessoa f\u00edsica residente no Brasil.<\/p>\n\n\n\n
Na declara\u00e7\u00e3o de ajuste anual do Imposto de Renda, a maior parte dos rendimentos recebidos no ano-calend\u00e1rio que ultrapassem R$ 600.000,00 (seiscentos mil reais) estar\u00e3o sujeitos \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o m\u00ednima do IRPF, em uma al\u00edquota gradual, alcan\u00e7ando 10% a partir dos R$ 1.200.000,00 (um milh\u00e3o e duzentos reais).<\/p>\n\n\n\n
Dessa base de c\u00e1lculo \u2013 rendimentos recebidos ao longo do ano \u2013 poder\u00e3o ser deduzidos alguns valores, tais como aqueles recebidos por doa\u00e7\u00e3o em adiantamento da leg\u00edtima ou heran\u00e7a; rendimentos auferidos em contas de dep\u00f3sitos de poupan\u00e7a e a remunera\u00e7\u00e3o produzida por alguns t\u00edtulos e valores mobili\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m disso, valores j\u00e1 recolhidos \u00e0 t\u00edtulo de IR ao longo do ano poder\u00e3o ser deduzidos do valor do tributo m\u00ednimo devido no ajuste anual, como o pr\u00f3prio IRRF que incidiu sobre os lucros e dividendos em base mensal.<\/p>\n\n\n\n
Tamb\u00e9m ser\u00e1 concedido um redutor da tributa\u00e7\u00e3o m\u00ednima do IRPF calculado sobre os referidos lucros e dividendos, caso se verifique que a soma da al\u00edquota efetiva de tributa\u00e7\u00e3o dos lucros da pessoa jur\u00eddica com a al\u00edquota efetiva da tributa\u00e7\u00e3o m\u00ednima do IRPF aplic\u00e1vel \u00e0 pessoa f\u00edsica benefici\u00e1ria ultrapassa a soma das al\u00edquotas nominais do IRPJ\/CSLL que \u00e9, geralmente, de 34%.<\/p>\n\n\n\n
Isto \u00e9, a inten\u00e7\u00e3o do legislador \u00e9 garantir uma al\u00edquota m\u00ednima de 10% sobre os rendimentos anuais, n\u00e3o necessariamente acrescendo a carga tribut\u00e1ria sobre outras esp\u00e9cies de rendimentos, sendo o maior impacto da lei a tributa\u00e7\u00e3o dos lucros e dividendos que, at\u00e9 ent\u00e3o, eram isentos.<\/p>\n\n\n\n
No caso espec\u00edfico de s\u00f3cios n\u00e3o residentes fiscais no brasil, lucros e dividendos distribu\u00eddos a seu favor estar\u00e3o sujeitos \u00e0 al\u00edquota fixa de 10%, independente do valor distribu\u00eddo \u2013 um poss\u00edvel desincentivo ao investimento estrangeiro no pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n
Algumas altera\u00e7\u00f5es trazidas na nova vers\u00e3o do projeto de lei, no entanto, trazem preocupa\u00e7\u00e3o, em especial no que toca os lucros acumulados. O PL n\u00ba 1.087\/2025 exclui da incid\u00eancia do Imposto de Renda Retido na Fonte os lucros e dividendos relativos a resultados apurados at\u00e9 o ano-calend\u00e1rio de 2025, cuja distribui\u00e7\u00e3o tenha sido aprovada at\u00e9 31 de dezembro de 2025, e sejam exig\u00edveis nos termos da legisla\u00e7\u00e3o civil ou empresarial, desde que seu pagamento ocorra nos termos originalmente previstos no ato de aprova\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9 dizer, a legisla\u00e7\u00e3o tenta proteger os lucros acumulados at\u00e9 o final deste ano, mesmo que sua efetiva distribui\u00e7\u00e3o ocorra nos pr\u00f3ximos anos, desde que essa distribui\u00e7\u00e3o seja deliberada e aprovada at\u00e9 31 de dezembro de 2025. Essa restri\u00e7\u00e3o pode impactar sociedades com lucros acumulados, mas sem liquidez imediata, criando um cen\u00e1rio de inseguran\u00e7a jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n
A restri\u00e7\u00e3o tem especial import\u00e2ncia para as Sociedades An\u00f4nimas. A lei das S.A (Lei n\u00ba 6.404\/1976), disp\u00f5e no artigo 205 que os dividendos dever\u00e3o ser pagos, salvo delibera\u00e7\u00e3o em contr\u00e1rio da assembleia-geral, no prazo de 60 (sessenta) dias da data em que for declarado e, em qualquer caso, dentro do exerc\u00edcio social. A exig\u00eancia de que sejam pagos no mesmo exerc\u00edcio, portanto, pode comprometer a prote\u00e7\u00e3o trazida pelo PL n\u00ba 1.087\/2025.<\/p>\n\n\n\n
A grande inova\u00e7\u00e3o do novo texto do PL \u00e9 a inclus\u00e3o de uma nova restri\u00e7\u00e3o para a isen\u00e7\u00e3o do lucro acumulado. Na tributa\u00e7\u00e3o m\u00ednima anual excluiriam-se tamb\u00e9m os dividendos relativos a resultados apurados at\u00e9 o ano-calend\u00e1rio de 2025, cuja distribui\u00e7\u00e3o tenha sido aprovada at\u00e9 31 de dezembro de 2025, mas desde que o pagamento ocorra entre 2026 e 2028.<\/p>\n\n\n\n
Isso significa que na pr\u00e1tica, a partir do ano de 2029, os lucros pagos aos s\u00f3cios seriam tribut\u00e1veis na Declara\u00e7\u00e3o de Imposto de Renda Pessoa F\u00edsica independentemente do ano de seu auferimento e da exist\u00eancia de uma delibera\u00e7\u00e3o anterior \u00e0 vig\u00eancia da Lei.<\/p>\n\n\n\n
Embora o Projeto de Lei ainda precise de aprova\u00e7\u00e3o no Senado Federal, existe press\u00e3o pol\u00edtica para que a vota\u00e7\u00e3o ocorra ainda em 2025. Em paralelo, o Senado tamb\u00e9m avalia outro Projeto de Lei (PL n\u00ba 1.952\/2019), com reda\u00e7\u00e3o similar.<\/p>\n\n\n\n
A assessoria jur\u00eddica especializada \u00e9 essencial neste momento para an\u00e1lise da adequa\u00e7\u00e3o \u00e0s novas regras de tributa\u00e7\u00e3o; aplica\u00e7\u00e3o das exce\u00e7\u00f5es previstas em lei; avalia\u00e7\u00e3o de oportunidades para mitigar os efeitos de aumento de carga tribut\u00e1ria e elabora\u00e7\u00e3o de instrumentos societ\u00e1rios relativos \u00e0 delibera\u00e7\u00e3o para distribui\u00e7\u00e3o de dividendos.<\/p>\n\n\n\n
O escrit\u00f3rio Marins Bertoldi Advogados permanece atento \u00e0s altera\u00e7\u00f5es na tributa\u00e7\u00e3o da renda e est\u00e1 \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para auxiliar com as particularidades de cada caso.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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